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        超詳細(xì):成本分析與成本控制技巧

        來(lái)源:華昊企管   發(fā)布時(shí)間:2021-08-26

        經(jīng)營(yíng)成本核算嚴(yán)格執(zhí)行:當(dāng)用則用,當(dāng)省則省。該省的錢(qián),一毛不拔;該用的錢(qián),毫不吝惜。每個(gè)公司都要根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適合自己的成本與費(fèi)用控制辦法。

        K公司一家傳統(tǒng)制造、高新技術(shù)、技術(shù)密集型的港資公司,此前節(jié)省成本只是停留在:無(wú)票采購(gòu)、扣減人工等觀念。對(duì)于如何進(jìn)行成本與費(fèi)用分析與控制,則不夠重視,或者說(shuō)不知道如何進(jìn)行分析和控制。

        一天,K老板找到小鄭說(shuō),我們公司的經(jīng)營(yíng)成本怎么就這么高,怎么進(jìn)行控制呢?難道不就是簡(jiǎn)單的不開(kāi)支嗎?

        對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言,做好成本分析與控制,等于給自己做了一個(gè)診斷。

        經(jīng)營(yíng)成本主要由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用(也就是財(cái)務(wù)常說(shuō)的料工費(fèi))。這三個(gè)核算項(xiàng)目在制造業(yè)中表現(xiàn)更為明顯。一個(gè)產(chǎn)品必定由該三要素組成,缺一不可。

        明確了三要素后,我們就知道對(duì)成本的分析應(yīng)該從三要素出發(fā),而怎么就有差異呢?那就是必定有預(yù)算或者標(biāo)準(zhǔn),這樣我們就可以實(shí)施成本控制及成本差異分析了。

         

        財(cái)務(wù)管理中,差異化分析法就有五種:

        ■ 整體差異化分析:整體差異化分析方法可以通過(guò)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、盈虧平衡分析、等幾個(gè)項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行。■ 個(gè)別成本差異分析:個(gè)別成本差異分析包括職能的成本和費(fèi)用的分析和控制,包括制造成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理、研發(fā)、財(cái)務(wù)以及資本支出。■ 整體預(yù)算的差異:除了進(jìn)行差異分析,還要找到整體差異,也就是說(shuō)從總體上分析,從整體差異分析里找到原因??梢詮牟块T(mén)入手找原因?!?量差與價(jià)差:在做差異分析時(shí),主要分析量差和價(jià)差。量差即數(shù)量上的差異,價(jià)差是指價(jià)格上的差異?!?單項(xiàng)差異分析:在做差異分析時(shí),不能只看總額,而且要看細(xì)目,即單項(xiàng)的差異分析。

         

        我們做成本差異化分析的時(shí)候前期條件包括什么呢?

        ■ 合理目標(biāo)的設(shè)定:我們現(xiàn)在每個(gè)月都很辛苦地做差異分析,然而卻徒勞無(wú)功(這里好像口不擇言了)。其實(shí)就是我們的全面預(yù)算做得不好的原因。一些目標(biāo),在管理會(huì)計(jì)上說(shuō),基本上是無(wú)法實(shí)現(xiàn),所以我們同事就不去努力了。我們?nèi)骖A(yù)算的實(shí)施是為了達(dá)到目標(biāo)而編制的,而不是為了自我陶醉(又口不擇言了)。偷偷看看K老板的臉色,還好!沒(méi)有多少變化?!?成本費(fèi)用設(shè)定的假設(shè):我們?cè)O(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)人工、工時(shí)或工資率需要考慮實(shí)際情況,不能拿最高、最好的,作為標(biāo)準(zhǔn)。這樣我們得不出有用的數(shù)據(jù)。一些費(fèi)用的基準(zhǔn),不要考慮特殊情況的出現(xiàn)。

        ■ 差異責(zé)任的歸屬:差異責(zé)任的歸屬一定要明確,也就是最后由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)落差的責(zé)任。如:我們6月份由于銷(xiāo)售量的突增,造成人工和材料的增加,這個(gè)人工和材料的差異責(zé)任,就不應(yīng)該是生產(chǎn)車(chē)間負(fù)責(zé)的,而是銷(xiāo)售部門(mén)的責(zé)任。

         

        這時(shí),K老板打斷問(wèn),“如果讓你實(shí)施的差異分析,你會(huì)怎么開(kāi)展工作呢?”

        我稍稍思考了下,說(shuō)“第一,制作差異分析表格:在進(jìn)行差異分析時(shí),必須做差異分析表。按每期的實(shí)際數(shù)據(jù)與上年年末編定的全面預(yù)算做比較,作為分析控制的依據(jù)。第二,設(shè)定差異析的標(biāo)準(zhǔn):在進(jìn)行差異分析時(shí),需要設(shè)定差異分析的標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)椴皇撬械牟町惗贾档梦覀內(nèi)タ刂频模@個(gè)差異包括絕對(duì)值和相對(duì)值。第三,定期報(bào)表或匯報(bào):差異分析報(bào)表必須定期填報(bào),明確由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé),提出加以改善的措施等,這樣才能夠發(fā)揮管理的實(shí)際功能和作用。”

        K老板接著問(wèn):成本你說(shuō)了,那費(fèi)用你打算怎么處理呢?

        對(duì)于費(fèi)用控制,可分三方面:■ 事前控制:即事先建立各項(xiàng)支出的合理標(biāo)準(zhǔn),預(yù)防成本超支。如我們剛開(kāi)發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品,應(yīng)該投入多少,研究發(fā)展的費(fèi)用是多少,需要事先設(shè)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn);■ 事后控制:它是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本差異采取修正的行為,調(diào)整或修正未來(lái)的成本支出。當(dāng)實(shí)際的支出超過(guò)原來(lái)所編的預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)時(shí),不管是量差還是價(jià)差,都應(yīng)該了解原因,然后針對(duì)這些差異,采取相應(yīng)的對(duì)策;■ 控制原則:在進(jìn)行費(fèi)用控制時(shí),應(yīng)采取適度原則,避免過(guò)度控制。我們不能矯枉過(guò)正,采取過(guò)度的控制,把錢(qián)管得太死。”

        K老板問(wèn),不是所有的財(cái)務(wù)分析都應(yīng)該建立在財(cái)務(wù)報(bào)表上的嗎?

        我心里想:老板果然有一點(diǎn)了解。我馬上接話(huà)說(shuō),對(duì)的,但如何分析,我說(shuō)說(shuō)我的看法吧。

        財(cái)務(wù)第一報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表代表一個(gè)企業(yè)在某一個(gè)特定日期的財(cái)務(wù)狀況。而報(bào)表的資產(chǎn)方又可以分成流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及無(wú)形資產(chǎn),負(fù)債權(quán)益方又分為短期負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益。

        關(guān)于應(yīng)收賬款,我們可以通過(guò)分析周轉(zhuǎn)天數(shù),獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,說(shuō)明應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度越快,資金被外單位占用的時(shí)間越短,管理會(huì)計(jì)工作的效率越高。

        K老板問(wèn),那有標(biāo)準(zhǔn)嗎?我說(shuō),通常標(biāo)準(zhǔn)是100天,但不同行業(yè)有不同標(biāo)準(zhǔn),不能一概而論。

        關(guān)于存貨,我們也可以通過(guò)分析周轉(zhuǎn)天數(shù),取得存貨開(kāi)始,至消耗、銷(xiāo)售為止所經(jīng)歷的天數(shù)。這個(gè)數(shù)值是越低越好,越低說(shuō)明公司存貨周轉(zhuǎn)速度快,反映銷(xiāo)售情況良好。該比率需要與公司歷史上的數(shù)據(jù)及同行業(yè)其他公司對(duì)比后才能得出優(yōu)劣的判斷。

        存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=公司的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)周期,不僅適用于企業(yè)的總體分析和評(píng)價(jià),也適用于企業(yè)單一產(chǎn)品的分析和評(píng)價(jià)。現(xiàn)金周期的變化會(huì)直接影響所需營(yíng)運(yùn)資金額。一般來(lái)說(shuō),存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng),應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越短,營(yíng)運(yùn)資金額就越大;相反,存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越短,應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng),營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額就越小。從這里就知道現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是一個(gè)較重要的綜合指標(biāo)。

        關(guān)于固定資產(chǎn)中與利潤(rùn)表密切相關(guān)的科目為累計(jì)折舊,指企業(yè)的有形資產(chǎn),如機(jī)器、設(shè)備、房屋等的賬面值慢慢減低。折舊方法常用的有:年均折舊法和加速折舊法。折舊的大小與企業(yè)的凈利潤(rùn)有著緊密的聯(lián)系。

        關(guān)于流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)正好相反,是指一年內(nèi),必須用貨幣資金去償還的債務(wù)。

        關(guān)于股東權(quán)益也稱(chēng)所有者權(quán)益,包含:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、年末未分配利潤(rùn)等。通過(guò)這些科目我們可以知道出公司是在盈利還是虧損。

        資產(chǎn)負(fù)債表一定是平衡的,也就是左邊一定等右邊,但資產(chǎn)負(fù)債表不平衡的,也是常見(jiàn)的。通常為報(bào)表公式錯(cuò)誤造成。

        利潤(rùn)表,利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是動(dòng)態(tài)期間報(bào)表。

        毛利率是企業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題。例如我們公司,5月份的毛利率是23.56%,6月份是26.82%。從單個(gè)單位看,毛利雖然6月份比5月份有所增加,看似不錯(cuò),但我們?cè)僭诔杀举M(fèi)用率,5月份為13.8%,6月份的成本費(fèi)用率17%,通過(guò)預(yù)算分析我們知道我們的費(fèi)用超支,控制不當(dāng),可能會(huì)使得它的凈利潤(rùn)減少。

        我們要知道分析一家公司財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是什么

        ■ 了解公司獲利情況,從利潤(rùn)表可以很直觀地了解到公司的獲利情況及公司未來(lái)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。而且看一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表,不單單要看自身三年,最好還能與同行業(yè)中上市公司相比;■ 了解企業(yè)的短期償債能力,企業(yè)要想長(zhǎng)期發(fā)展,必須注意短期風(fēng)險(xiǎn),避免資金周轉(zhuǎn)不靈;■ 各項(xiàng)費(fèi)用是否得到適當(dāng)控制。有時(shí)企業(yè)的毛利還不錯(cuò),可是管理、銷(xiāo)售或是研發(fā)的費(fèi)用控制不當(dāng),最后營(yíng)業(yè)的凈利潤(rùn)剩下無(wú)幾,甚至虧損;■ 存貨是否過(guò)量,存貨也是對(duì)資金的占用。存貨過(guò)高了,除了有可能跌價(jià)外,還有會(huì)大量占用企業(yè)的流動(dòng)資金。■ 固定資產(chǎn)利用程度是否合理,很多公司盲目擴(kuò)充,看見(jiàn)同行生產(chǎn)能力擴(kuò)大1倍,也跟隨潮流,甚至擴(kuò)充2倍,可是并沒(méi)有新的訂單、新的客戶(hù),最后導(dǎo)致的結(jié)果是資金周轉(zhuǎn)不靈,新建的廠房、辦公用品等派不上用場(chǎng),甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)的危機(jī);■ 負(fù)債金額與所有者權(quán)益比較是否相稱(chēng),很多企業(yè)負(fù)債是因?yàn)橄蛲饷娼桢X(qián)造成的,債權(quán)人一般指銀行,不包含供應(yīng)商。而所有者權(quán)益即股東權(quán)益,是企業(yè)所有者的資金,股東是否贏利與企業(yè)是否負(fù)債息息相關(guān)。

        接下來(lái)說(shuō)說(shuō),我們財(cái)務(wù)部現(xiàn)在一般采取的財(cái)務(wù)分析比率有這幾個(gè):

         

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        短期償債能力,也叫流動(dòng)性分析它是判斷公司在短期內(nèi)會(huì)不會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的問(wèn)題。判斷一個(gè)企業(yè)是否有短期償債能力有兩個(gè)重要指標(biāo),一個(gè)是流動(dòng)比率,一個(gè)是速動(dòng)比率。

         

        1)流動(dòng)比率:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

        2)速動(dòng)比率:速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款)÷流動(dòng)負(fù)債。速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)變成現(xiàn)金的速度比流動(dòng)資產(chǎn)快。減去存貨,是因?yàn)榇尕涀兂涩F(xiàn)金比較慢。存貨包括原材料、在制品、半成品、產(chǎn)成品。從原料變成半制品、產(chǎn)成品,最后賣(mài)掉。有些產(chǎn)成品變現(xiàn)時(shí)間比較長(zhǎng),所以在計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí),就把存貨先扣減。

        3)關(guān)于流動(dòng)比率與速動(dòng)比率的標(biāo)準(zhǔn)值流動(dòng)比率和速動(dòng)比率有一個(gè)理論值(標(biāo)準(zhǔn)值)。流動(dòng)比率的理論值是2,速動(dòng)比率的理論值是1,但這個(gè)只是一個(gè)常用值,不同行業(yè)有各自的標(biāo)準(zhǔn),可以參考稅局公布的每年數(shù)據(jù)或者同類(lèi)型上市公司的年報(bào)。

        4)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率一般用以分析現(xiàn)金短缺的可能原因:理財(cái)不當(dāng),將短期資金做長(zhǎng)期用途;信用欠佳,必須以現(xiàn)金交易;催收款能力欠佳,現(xiàn)金回收太慢;未能善用銀行借款;自有資金不足等,都是造成現(xiàn)金短缺的其中原因。

         

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        資本結(jié)構(gòu)分析:財(cái)務(wù)安全性短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看,企業(yè)的財(cái)務(wù)是否安全,需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)分析,即企業(yè)財(cái)務(wù)安全性分析。公司的財(cái)務(wù)有無(wú)問(wèn)題,可以通過(guò)兩個(gè)指標(biāo)來(lái)分析,即產(chǎn)權(quán)比率和長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)的比率。

        1)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率的公式是:產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債的總額÷股東權(quán)益。經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè),除了自己拿多少錢(qián)出來(lái)外,還需要向外借有多少錢(qián),這里面有一個(gè)杠桿。杠桿不能太高,搞不好會(huì)搬起石頭砸自己的腳的。

        2)長(zhǎng)期資金比率長(zhǎng)期資金比率=(所有者權(quán)益+長(zhǎng)期負(fù)債)÷固定資產(chǎn)長(zhǎng)期資金對(duì)固定資產(chǎn)的比率高,說(shuō)明流動(dòng)負(fù)債少,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低,通常該比率需要大于1

        3)應(yīng)該這樣分析財(cái)務(wù)安全性分析理論上來(lái)講,產(chǎn)權(quán)比率小于1是最安全的。這樣說(shuō)明了,我們有比較穩(wěn)健的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

        一般的行業(yè),長(zhǎng)期資金比率比例,基本上是>1。也就是沒(méi)有挪用短期資金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn),其資金來(lái)源都來(lái)自于長(zhǎng)期資金。因?yàn)槿绻枚唐谫Y金去做長(zhǎng)期投資,就會(huì)出風(fēng)險(xiǎn)。

        如果長(zhǎng)期資金滿(mǎn)足了固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資需要,用剩余的長(zhǎng)期資金去滿(mǎn)足短期的用途,包括應(yīng)收賬款、存貨、研發(fā)等。這樣就不會(huì)有輕易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4)可以從這幾方面分析其對(duì)應(yīng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因:不了解融資渠道和融資方法,只知道固定資產(chǎn)(房產(chǎn)和土地)抵押借款,其他的如融資租賃就不清楚或者因?yàn)槿谫Y租賃利息比較高,很多企業(yè)不愿意貸款。但實(shí)際上,一個(gè)企業(yè)如果運(yùn)營(yíng)良好,這樣做是沒(méi)有問(wèn)題。這樣的話(huà),在遭遇到臨時(shí)的一些變故時(shí),資金上面不會(huì)捉襟見(jiàn)肘;短期資金,挪做長(zhǎng)期使用;未量入為出,舉債過(guò)度;實(shí)收資本額不足。5)如何去提高安全性?審慎從事長(zhǎng)期投資,包括買(mǎi)固定資產(chǎn),或轉(zhuǎn)投資等,錢(qián)要花得穩(wěn)當(dāng);股東往來(lái)轉(zhuǎn)增資;債轉(zhuǎn)股;改變銀行貸款結(jié)構(gòu)。

         

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        經(jīng)營(yíng)管理能力:周轉(zhuǎn)性分析周轉(zhuǎn)性分析有三個(gè)重要的指標(biāo),一個(gè)是存貨周轉(zhuǎn)率,一個(gè)是應(yīng)收(付)賬款周轉(zhuǎn)率,一個(gè)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

        1)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率的公式是:存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本÷平均存貨或者存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨收入÷平均存貨。這兩個(gè)公式差異在于分析的重點(diǎn)不一樣,一個(gè)是存貨的把控能力,一個(gè)是銷(xiāo)售能力,

        存貨周轉(zhuǎn)性分析要考慮到應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款之間的關(guān)系,假設(shè)公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是30天。那30天的存貨好還是不好?有以下兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn):

        ①銷(xiāo)售預(yù)測(cè):悲觀或樂(lè)觀假設(shè)對(duì)公司未來(lái)的市場(chǎng)非常樂(lè)觀,30天的存貨根本不成問(wèn)題,可能不到30天就把貨全賣(mài)掉了。如果銷(xiāo)售預(yù)測(cè)很悲觀,那么最好降低存貨天數(shù),甚至可能的話(huà)做到零庫(kù)存。

        ②存貨政策:適度存貨的天數(shù)很難判斷絕對(duì)的好壞。存貨不是賣(mài)不掉的貨,而是準(zhǔn)備將來(lái)要賣(mài)的貨,如果將來(lái)有很大的訂單,那存貨就應(yīng)該多一點(diǎn),否則會(huì)缺貨,所以零庫(kù)存政策也要視情況運(yùn)用,有時(shí)也不一定是對(duì)的。

        2)應(yīng)收(付)賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨收入÷應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)付款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本÷應(yīng)付款項(xiàng)。存貨賣(mài)掉以后得到應(yīng)收賬款,那么,應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金回來(lái)要多少天呢?K公司為例,2014年是60天,2015年是50天,我們不同類(lèi)型的公司當(dāng)是不一樣的。應(yīng)收賬款收回日期(周轉(zhuǎn)率)之績(jī)效決定于交易條件(Trade Terms,即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷(xiāo)條件(Credit Terms)。

        3)營(yíng)業(yè)周期企業(yè)有營(yíng)業(yè)周期,指從外購(gòu)承擔(dān)付款業(yè)務(wù)義務(wù)到收回因銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)成生應(yīng)收賬款的時(shí)間。例如制造業(yè),有現(xiàn)金,才有錢(qián)去買(mǎi)料,加工成半成品,再加工成成品,然后賣(mài)掉,變成應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款變成應(yīng)收票據(jù),最后變成現(xiàn)金回來(lái)。

        營(yíng)業(yè)循環(huán)的公式是:營(yíng)業(yè)循環(huán)=存貨周轉(zhuǎn)的天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的天數(shù)。營(yíng)業(yè)周期短,說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快。有以下兩個(gè)比較的方式:①和自己的過(guò)去比。如2014年銷(xiāo)售回款60天,2015年銷(xiāo)售回款50天,表明現(xiàn)在的情況不錯(cuò)。②跟同行比,如從過(guò)去的60天變成現(xiàn)在的50天,自我覺(jué)得很不錯(cuò),結(jié)果跟同行比,它們只需要45天,那就表明公司的收款能力還是不夠好。

        4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨收入÷固定資產(chǎn)。也就是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為收入的天數(shù)。

        5)分析經(jīng)營(yíng)管理周轉(zhuǎn)性分析發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因一般有:業(yè)績(jī)嚴(yán)重衰退;銷(xiāo)售政策不當(dāng),應(yīng)收款項(xiàng)余額過(guò)高;閑置資產(chǎn)過(guò)多,生產(chǎn)設(shè)備使用率低。

        6)如何解決?Æ做好進(jìn)銷(xiāo)存計(jì)劃,減少存貨;實(shí)施接單生產(chǎn)(BTO)或及時(shí)交貨(JIT),避免存貨;評(píng)選供貨商,并改善交易條件;建立顧客數(shù)據(jù)庫(kù),提高誠(chéng)信度。

         

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        獲利能力分析收益率就是獲利能力。一個(gè)企業(yè)賺不賺錢(qián),有幾個(gè)重要的指標(biāo):

        1)評(píng)價(jià)指標(biāo)毛利率=營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)貨)毛利÷營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)貨)收入凈利率=凈利(稅前或稅后)÷銷(xiāo)貨收入所有者權(quán)益報(bào)酬率=稅后凈利÷所有者權(quán)益總資產(chǎn)報(bào)酬率=稅后凈利÷資產(chǎn)總額

        2)獲利率分析交叉比例=毛利率×存貨周轉(zhuǎn)率,交叉比率通常以每一季為計(jì)算周期,交叉比率和毛利率低的為優(yōu)先淘汰。每個(gè)行業(yè)的毛利率是不一樣的,有的商品,如零售業(yè)的食品,它的毛利率很低,可是每天可以賣(mài)出去很多,薄利多銷(xiāo),雖然毛利率隨營(yíng)業(yè)額大幅成長(zhǎng)而衰退,但是總的毛利額仍在增加。而其他比較貴重的東西,一年賣(mài)不了幾個(gè),可是它的毛利率很高。

        3)在分析中我們可得到獲利率不高的原因:產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足或急需現(xiàn)金,一再降價(jià)銷(xiāo)售;原料漲價(jià),間接成本過(guò)高。原料漲得太快,而產(chǎn)品價(jià)格才漲了一點(diǎn)點(diǎn)或是原地踏步,整個(gè)收益率當(dāng)然受到很大的影響;營(yíng)業(yè)費(fèi)用未設(shè)預(yù)算管制等。

        4)如何解決:加強(qiáng)預(yù)算控制,以節(jié)約支出;定期檢討產(chǎn)品利潤(rùn)率,淘汰獲利不良的產(chǎn)品;分析成本,并建立成本降低目標(biāo);實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本,建立報(bào)價(jià)系統(tǒng)。小鄭說(shuō):K老板,上面已經(jīng)簡(jiǎn)單說(shuō)了,財(cái)務(wù)報(bào)表的分析了,下面我們要說(shuō)說(shuō),成本分析了。

        成本分析指審查及評(píng)估組成產(chǎn)品的各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的虛實(shí)(或則說(shuō)是與預(yù)算的差異),以求證成本的合理性與適當(dāng)性,成本分析有兩項(xiàng)重點(diǎn)工作:

        1) 會(huì)計(jì)復(fù)核,即查核賬簿、憑證和其他記錄,以驗(yàn)證成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性。有時(shí)候因?yàn)橛涃~的疏忽,或是有關(guān)的憑證有所疏漏,難免有些錯(cuò)誤,所以要回頭去看看原始憑證記載有沒(méi)有問(wèn)題。

        2) 技術(shù)分析,即用技術(shù)方法對(duì)成本數(shù)據(jù)做合理性評(píng)估,包括制造技術(shù)、質(zhì)量保證、工廠布置、生產(chǎn)效率等。也就是把一個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái),要投入多少料,請(qǐng)多少工,制造和管銷(xiāo)費(fèi)用是多少等,對(duì)這些方面進(jìn)行技術(shù)分析。關(guān)于制造成本

        一般的制造業(yè)最大的支出是制造成本。制造成本由三部分組成:料、工、費(fèi)(制造費(fèi)用);主要成本是直接材料與直接人工;直接人工與制造費(fèi)用屬于加工成本,特別是現(xiàn)在企業(yè)喜歡外包,承包這些外包工程的公司,可能自己要投入流水線(xiàn),需要工人、廠房設(shè)備、制造費(fèi)用,這就屬于加工成本。

        行業(yè)不同,制造成本的差異非常大。例如A公司,原材料占72%,直接人工是13%,制造費(fèi)用12%,外加工是3%,所以哪一個(gè)支出的比例最高,就必須投入更多的人力,來(lái)進(jìn)行分析和控制。

        而想我們K公司。它的制造費(fèi)用占86.6%,人工只占2.2%,原料11.2%。因?yàn)槲覀児臼歉咝驴萍迹膬x器設(shè)備非常精密,價(jià)格昂貴,而且使用壽命都非常短,而新技術(shù)、新產(chǎn)品不斷更新,老的機(jī)器、設(shè)備淘汰率高,這個(gè)行業(yè)對(duì)機(jī)器設(shè)備的投資非常大,折舊年限又太短,造成整個(gè)成本結(jié)構(gòu)主要還是在制造費(fèi)用上。所以分析這樣的公司,重點(diǎn)在制造費(fèi)用,也就是它的固定資產(chǎn)投資到底合不合理。

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        直接原材料分析一般制造業(yè),占比例最高的是直接原料,分析直接原料成本有幾個(gè)要點(diǎn)。

        1、需要掌握的分析標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、技術(shù)的規(guī)范以及原料清單,審定原材料的耗用是否符合公司標(biāo)準(zhǔn)。

        具體如:■ 產(chǎn)品質(zhì)量的好壞,在于產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。如果一個(gè)產(chǎn)品的成本太高,和同行沒(méi)有辦法競(jìng)爭(zhēng),這時(shí)就需要在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)上做一些修改;■審查原材料耗用量及損耗率是否正常;■逐項(xiàng)或抽樣查對(duì)采購(gòu)記錄等憑證,審定原材料每單位合理成本;■依據(jù)基準(zhǔn)日材料成本或單價(jià),審定當(dāng)前各項(xiàng)材料成本或單價(jià)漲跌是否合理;■參考過(guò)去采購(gòu)價(jià)格、市場(chǎng)行情或同業(yè)采購(gòu)價(jià)格,確認(rèn)合理的價(jià)格等

        2、材料用量差異分析原材料成本實(shí)際與預(yù)算之間的差異,最主要的可能是耗用量的差異。具體如:1)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造方法或程序變更,用料標(biāo)準(zhǔn)未隨之配合調(diào)整;2)實(shí)際耗用量并不和原設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)用量一致,這可能是生產(chǎn)出來(lái)的耗用量比原來(lái)設(shè)計(jì)的偏高,或者是工程師設(shè)計(jì)的時(shí)候沒(méi)有考慮制作過(guò)程中的實(shí)際困難,標(biāo)準(zhǔn)太嚴(yán)等造成的;3)所使用機(jī)器或工具變更,或檢測(cè)效率變動(dòng);4)原材料質(zhì)量低劣,規(guī)格不合;5)多領(lǐng)材料,未予退庫(kù),又未做記錄;6)人員操作疏忽或生疏,廢料超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量。

        我們?nèi)绾慰刂坪鸵?guī)范呢?

        ■健全的材料清單,這樣在生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)候,生產(chǎn)部門(mén)到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)多少料,就有了一個(gè)客觀的依據(jù)?!鼋?biāo)準(zhǔn)耗用率,產(chǎn)品在制造過(guò)程中會(huì)有一些正常的損耗,所以在計(jì)算量的時(shí)候,要把損耗率考慮進(jìn)去?!鼋⑼晟频念I(lǐng)料、退料流程,為了避免成本的計(jì)算有偏差,要建立完善的領(lǐng)料和退料的流程,多還少補(bǔ)?!龆ㄆ诒P(pán)存,有時(shí)賬上的數(shù)字和倉(cāng)庫(kù)實(shí)際放置的有出入,本來(lái)以為賬上有,臨去領(lǐng)料時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有,就產(chǎn)生緊急采購(gòu),造成買(mǎi)的料很貴。■定期清理呆滯料,該賣(mài)的賣(mài),一定要壯士斷臂,否則最后就變成零了?!鼋⒃牧习踩珟?kù)存

        3、材料價(jià)格差異分析原材料的價(jià)格的制約而產(chǎn)生價(jià)格差異。如:原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng),造成和事先所建立的標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算有一些差距;承接非計(jì)劃內(nèi)的訂單,緊急購(gòu)料,價(jià)格和運(yùn)費(fèi)均較貴;缺乏某種或某等級(jí)材料,使用替代品。

        對(duì)原料價(jià)格的控制,有以下兩種不同的做法

        1)事前控制設(shè)計(jì)一個(gè)價(jià)格變動(dòng)報(bào)告表,如果原料比過(guò)去貴,要有原因分析,是匯率上升的關(guān)系還是其他原因,要一一分析出來(lái)。如果是買(mǎi)得便宜,也要分析為什么便宜,跟同行相比,有沒(méi)有優(yōu)勢(shì),是不是比同行便宜,還是一樣。

        2)事后控制在我們K公司下面的中美合資的F公司,有采購(gòu)價(jià)格分析,但這是一種事后控制。它是把實(shí)際上購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格,到月底會(huì)計(jì)結(jié)賬以后,做一個(gè)預(yù)算分析表。以上報(bào)表中,有料號(hào)、評(píng)貨規(guī)格、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)成本等四項(xiàng)內(nèi)容。用標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際價(jià)格做比較,之后得出單位價(jià)差。單位價(jià)差乘上數(shù)量,得到總差價(jià)。由于是中美合資公司的,所以涉及到外幣兌換損益,由于外幣有波動(dòng),支付款項(xiàng)時(shí),可能外幣已經(jīng)升值,所以必須付的人民幣就會(huì)比以前多,就會(huì)產(chǎn)生一定損失。

        有時(shí)候會(huì)產(chǎn)生一些短裝或超裝的損益,其中短裝是損失,超裝是得利。所以有時(shí)這些額外的數(shù)字,如果事前沒(méi)有報(bào)告,造成價(jià)格差異,會(huì)計(jì)做報(bào)表時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn),如果想嚴(yán)格控制原料采購(gòu)成本,就需要進(jìn)行嚴(yán)密的事前監(jiān)控。

        2

        直接人工分析直接人工有兩個(gè)重點(diǎn),一是效率,即直接人工成本的高低;二是工資率。

        1、直接人工分析標(biāo)準(zhǔn)查核人工成本記錄,人員、人數(shù)、時(shí)數(shù)與工資率是否正確,如:查看企業(yè)人工資料的記錄,有多少人,是不是等級(jí)過(guò)高,實(shí)數(shù)是多少。

        每月標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)設(shè)定是否合理?有一個(gè)計(jì)算公式:每月標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)=每月生產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)÷(每日工作時(shí)數(shù)×每月工作日數(shù)),特別是對(duì)于流水線(xiàn)的產(chǎn)品,必須投入很多直接人工,采用這樣的計(jì)算公式,就可以算出來(lái)。

        產(chǎn)品開(kāi)發(fā)階段與后續(xù)大量生產(chǎn)階段,工時(shí)是否不同?單位(每小時(shí))人工成本是否偏高?

        2、直接人工差異分析——量差與價(jià)差如:F公司人工成本差異分析表

        實(shí)際工時(shí)×實(shí)際工資率 實(shí)際工時(shí)×標(biāo)準(zhǔn)工資率 (實(shí)際產(chǎn)量×每單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí):(標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率

        1)人工工作時(shí)間差異分析工人工作調(diào)動(dòng)頻繁,假設(shè)某個(gè)工人經(jīng)常調(diào)動(dòng)生產(chǎn)線(xiàn),本來(lái)他做這個(gè)產(chǎn)品很熟練,現(xiàn)在要從事一個(gè)新的產(chǎn)品,等于說(shuō)他過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)派不上用場(chǎng)。這樣一來(lái),會(huì)造成整個(gè)工時(shí)比原來(lái)多。

        制造方法變更,有時(shí)工廠的制造方法或程序也會(huì)做一些變更。結(jié)果有的變更對(duì)工人來(lái)講相當(dāng)生疏,所以要達(dá)到重新熟練的地步,則需要一段時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。設(shè)備故障,在上班過(guò)程中,如果像財(cái)務(wù)室的電腦發(fā)生故障,是一件很惱人的事情,尤其是正在趕制報(bào)表或處理數(shù)據(jù)的時(shí)候。不僅思路被打斷,心情被破壞,還延誤工作。所以設(shè)備故障是一個(gè)很大的問(wèn)題。

        送料遲誤,導(dǎo)致工人被動(dòng)等待,也是造成工作時(shí)間差異的一個(gè)因素。

        材料質(zhì)量低劣,返工頻繁。流水線(xiàn)上的工人,一般寧愿做新的產(chǎn)品,也不愿意返工。特別是IT產(chǎn)業(yè),電腦、手機(jī)賣(mài)出去以后,客戶(hù)不滿(mǎn)意,退回來(lái)修理,是很麻煩的事情,要浪費(fèi)很多時(shí)間,所以時(shí)間差異也是主要因素。

        工人對(duì)公司政策或領(lǐng)班措施不滿(mǎn),出于對(duì)公司或上司的不滿(mǎn),工人有時(shí)會(huì)故意消極怠工,本該趕著能做完的工作遲遲不能完成,延誤交貨時(shí)間,浪費(fèi)人力物力,甚至給公司造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

        2)人工工資率差異分析造成人工工資率差異的原因主要有以下幾個(gè)方面:

        由于加班工資或臨時(shí)工工資等原因,發(fā)生差異;企業(yè)中同工不同酬;工資變動(dòng),標(biāo)準(zhǔn)未改;工資計(jì)算方法變更;季節(jié)性或突發(fā)性生產(chǎn)工資調(diào)整。

        3)建立有效可控的直接人工建立標(biāo)準(zhǔn)工時(shí):應(yīng)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工時(shí)。也就是說(shuō)要生產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)該用流水線(xiàn)上多少作業(yè)員,每個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)如何,總體標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)如何,都要有一定的指標(biāo)。

        建立計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)=(每個(gè)月的生產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))÷每天的作業(yè)時(shí)數(shù)×每個(gè)月的工作日數(shù)。

        像我們公司A系列產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)是3,它的產(chǎn)量是1萬(wàn),假如一天工作10小時(shí),每月工作30天,需要100個(gè)人。那么,1月份,為了生產(chǎn)A產(chǎn)品,總共需要100個(gè)人,可是該企業(yè)現(xiàn)在只有85個(gè)人,短缺15個(gè)人,所以再補(bǔ)15人??墒堑?月份,它的產(chǎn)量是1.5萬(wàn),假如一天工作10小時(shí),每月工作30天,總共需要150個(gè)人,但是1月份只有100個(gè)人,又短缺50人,再雇傭50個(gè)人,依此類(lèi)推。

        直接人工和產(chǎn)量有關(guān),就假設(shè)而言,直接人工增加,產(chǎn)量增加。但實(shí)際上,如果產(chǎn)量從4月份開(kāi)始從2萬(wàn)臺(tái)減少到1.8萬(wàn)臺(tái)呢。如果按照產(chǎn)量減少直接人工就要減少這樣一個(gè)前提,只能讓直接人工下崗。

        但我們有了全面預(yù)算后,企業(yè)在3月份,本應(yīng)補(bǔ)50個(gè)人,結(jié)果只補(bǔ)了30個(gè)人,到4月份,應(yīng)該裁員20個(gè),現(xiàn)在也不用裁減了,因?yàn)樯傺a(bǔ)的數(shù)量剛好是20人。因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)實(shí)行裁員的話(huà),影響比較大的。

        靈活運(yùn)用調(diào)班、加班,按照上例,將工人分兩批,這樣就可以增加每天的作業(yè)時(shí)數(shù);控制工資率,避免工資變化過(guò)大;提高工作效率,降低人工成本的最有效的手段;加強(qiáng)教育訓(xùn)練,人力是企業(yè)最重要的資本。善用外包,采用外包不僅可以迅速完成生產(chǎn)計(jì)劃,同時(shí)還可以節(jié)省企業(yè)的人工和辦公成本。

        3

        制造費(fèi)用1、制造費(fèi)用差異分析——價(jià)格其價(jià)格差異主要是由于能耗的價(jià)格、運(yùn)費(fèi)的價(jià)格、間接人工工資、累計(jì)折舊等差異造成。2、制造費(fèi)用差異分析——數(shù)量導(dǎo)致制造費(fèi)用數(shù)量差異主要為:間接材料質(zhì)量低劣;機(jī)器臨時(shí)整修;停工待料或產(chǎn)能過(guò)剩。3、控制好制造費(fèi)用需要做好機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng),降低修理費(fèi)用;避免制造費(fèi)用(折舊、技術(shù)權(quán)利金等)的歸屬、分?jǐn)偡绞脚c比率的錯(cuò)誤;制定水、電、蒸氣、油料等能源的使用標(biāo)準(zhǔn);嚴(yán)格審查間接材料的領(lǐng)用。

         

        關(guān)于銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用占的比例也不低,一般在10%以上。銷(xiāo)售費(fèi)用的多少一般與企業(yè)所設(shè)定的年度銷(xiāo)售目標(biāo)有關(guān)。例如某一家企業(yè),2016年的銷(xiāo)售目標(biāo)比2015年增長(zhǎng)30%以上,那就一定會(huì)投入更多的銷(xiāo)售活動(dòng),同時(shí)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等也會(huì)相應(yīng)地增加。對(duì)于銷(xiāo)售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析一定要建立在預(yù)算的基礎(chǔ)上,這樣的分析才是有源之本。

         

         

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        銷(xiāo)售費(fèi)用分析與控制

         

         

        1、銷(xiāo)售費(fèi)用分類(lèi)

        以人費(fèi)用,包括銷(xiāo)售人員以及主管的薪資和獎(jiǎng)金;以是否可控分為可控銷(xiāo)售制費(fèi)用,包括廣告費(fèi)用、交際費(fèi)、旅費(fèi)、郵電費(fèi)等;不可控制的可控銷(xiāo)售制費(fèi)用,包含稅金、租金、折舊費(fèi)用等,這些都是銷(xiāo)售部門(mén)的基本配備。

        2、促銷(xiāo)活動(dòng)分類(lèi)銷(xiāo)貨預(yù)算設(shè)定后,必須執(zhí)行各項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)以達(dá)成之。主要的行銷(xiāo)活動(dòng)包括以下幾個(gè)方面:拜訪(fǎng)客戶(hù)次數(shù)(按等級(jí)區(qū)分);舉辦說(shuō)明會(huì)、展示會(huì)、意見(jiàn)調(diào)查;訂單處理;宣傳、廣告;經(jīng)銷(xiāo)商訓(xùn)練;客戶(hù)投訴處理;售后服務(wù)。

        3、銷(xiāo)售費(fèi)用之控制一般企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算控制表時(shí),都有本月的預(yù)算和實(shí)績(jī)以及累計(jì)的預(yù)算和累計(jì)。上表還有全年的預(yù)算,它表示的是到該月為止,整個(gè)花費(fèi)占全年的百分比。之所以設(shè)置此欄,就是起到預(yù)警的作用,如8月份花的錢(qián)已經(jīng)占全年12個(gè)月的90%,超過(guò)了預(yù)算,那下次就會(huì)采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

        銷(xiāo)售部門(mén)的費(fèi)用分析,應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)寫(xiě)呢?責(zé)任的歸屬一定要明確,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向銷(xiāo)售人員提供咨詢(xún),實(shí)際上動(dòng)手來(lái)寫(xiě),應(yīng)該是銷(xiāo)售部門(mén)。

        企業(yè)在做銷(xiāo)售差異分析時(shí),需遵循一定的標(biāo)準(zhǔn),例如當(dāng)月支出預(yù)算是100萬(wàn)以上,實(shí)際超過(guò)預(yù)算的5%,才需要做分析。反過(guò)來(lái),實(shí)際低于預(yù)算,如果低于5%以上,就要查明原因,是因?yàn)闆](méi)達(dá)成目標(biāo)少花了,還是為了費(fèi)用少支,一定要清楚。

         

        02

        關(guān)于管理費(fèi)用

         

         

        1、關(guān)于管理費(fèi)用的預(yù)算編列要控制管理費(fèi)用,首先應(yīng)先編寫(xiě)預(yù)算。編制的基準(zhǔn)由于管理費(fèi)用的科目很多,所以基準(zhǔn)也要非常明細(xì)。需要遵循的一個(gè)基準(zhǔn)是按每人多少錢(qián),每個(gè)月多少錢(qián),用多少平方米計(jì)算。共同費(fèi)用包括水電、基金、稅費(fèi)、折舊、書(shū)報(bào)、文具等。這些管理費(fèi)用在編制的時(shí)候,有些是由主辦部門(mén)來(lái)編列和控管,例如水電費(fèi),一般由行政部門(mén)控管。

        2、預(yù)算與實(shí)際之比較(差異分析)實(shí)際和預(yù)算之間肯定會(huì)產(chǎn)生差異,所以在實(shí)施過(guò)程中要對(duì)當(dāng)月或累計(jì)的問(wèn)題做一些調(diào)整或修正。

        3、管理費(fèi)用的控制管理費(fèi)用的控制,主要依賴(lài)事前預(yù)算,事中核準(zhǔn),事后反思。

        1)人事費(fèi)用包括員工薪資標(biāo)準(zhǔn)、加班規(guī)定等,均由人力資源及有關(guān)部門(mén)主管核準(zhǔn)。需要強(qiáng)調(diào)的是用一個(gè)人,薪資應(yīng)該定在哪一個(gè)水平,應(yīng)該搞清楚,有些用人單位把工資的水平越抬越高,最后導(dǎo)致整個(gè)費(fèi)用失控。

        2)租金于簽訂租賃合約時(shí)核準(zhǔn)有時(shí)租金一簽可能是三五年,而整個(gè)租金的走勢(shì)可能會(huì)漲或會(huì)跌。所以合同里面的租金簽的是固定日期的,還是逐年調(diào)漲或逐年下降,在簽約前必須考量好。

        3)折舊費(fèi)用于申請(qǐng)資本支出(辦公設(shè)備購(gòu)置)時(shí)核查折舊費(fèi)用是在申請(qǐng)資本支出時(shí)核查。也就是說(shuō)買(mǎi)設(shè)備時(shí),要有足夠的經(jīng)驗(yàn),如果價(jià)錢(qián)過(guò)高,將來(lái)攤提的折舊一定會(huì)高,所以要注意。

        4)捐贈(zèng)、社團(tuán)公費(fèi)等于同意支付或加入前核準(zhǔn)捐贈(zèng)、社團(tuán)公費(fèi)等要看是不是值得,有沒(méi)有什么實(shí)際的效益,特別是公司利潤(rùn)比較吃緊的時(shí)候,更要嚴(yán)謹(jǐn)一點(diǎn)。

        5)人員費(fèi)用的分析在管理費(fèi)用里面,間接人工的工資分析和控制,是一個(gè)很重要。間接人工的人數(shù)和直接人工不太一樣。直接人工和產(chǎn)量關(guān)聯(lián)性很強(qiáng),而間接人工的關(guān)職性沒(méi)有那么大。在預(yù)算編制時(shí)可以參考以下指標(biāo):

        觀察法,例如用人部門(mén)向人力資源部門(mén)提交申請(qǐng)單后,人力資源部門(mén)可以趁下班之后去觀察,如5點(diǎn)半下班,6點(diǎn)辦公室已經(jīng)沒(méi)有一個(gè)人了,從這就可以判斷到底需不需要人。

        一個(gè)企業(yè)人力不夠,短時(shí)間會(huì)出現(xiàn)加班的現(xiàn)象。但人力不夠,是短期還是長(zhǎng)期的現(xiàn)象,加一個(gè)人的費(fèi)用和只是付加班費(fèi)的費(fèi)用,差距還是很大的。所以假設(shè)經(jīng)常準(zhǔn)時(shí)上班,不愿多付一點(diǎn)努力來(lái)承擔(dān)一點(diǎn)額外工作的部門(mén),要申請(qǐng)進(jìn)人時(shí),就需要斟酌。

        加班費(fèi),有時(shí)候,通過(guò)部門(mén)申請(qǐng)的加班費(fèi)多少也可以看得出來(lái)企業(yè)或者部門(mén)到底是不是急需增加人手。

        薪資制度,企業(yè)界普遍認(rèn)為,固定工資調(diào)整的幅度越來(lái)越小,甚至不調(diào)。有些企業(yè)很賺錢(qián),真正給員工的不是基本工資的部分,而是變動(dòng)的薪資,例如獎(jiǎng)金、福利。這樣一來(lái),企業(yè)如果賺錢(qián)就多給,不賺就少給或不給。而不會(huì)像固定工資,調(diào)上去以后,再減下來(lái)就不容易了。

         

        03

        關(guān)于研發(fā)費(fèi)用分析與控管

         

         

        企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算多少?非常難以較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。研發(fā)投入與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)沒(méi)有直接的正比。投入多不一定就早點(diǎn)出產(chǎn)品,有時(shí)候即便出了產(chǎn)品,市場(chǎng)反應(yīng)不一定良好。所以在研發(fā)費(fèi)用上要適當(dāng)節(jié)制。

         

        研究開(kāi)發(fā)預(yù)算的五個(gè)切入點(diǎn):

        ■ 由技術(shù)觀點(diǎn)衡量所需的研究經(jīng)費(fèi);■ 由財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)衡量可供研究發(fā)展的經(jīng)費(fèi);■ 由人事的觀點(diǎn)衡量維系研發(fā)部門(mén)人事安定所需的經(jīng)費(fèi)。研發(fā)是企業(yè)發(fā)展的方向。如果一個(gè)企業(yè)做得比同行成功,肯定會(huì)發(fā)生研發(fā)人員被挖墻角的現(xiàn)象。所以要想法使關(guān)鍵的研發(fā)人員安定下來(lái),不跳槽,就要在薪酬的設(shè)定上要有競(jìng)爭(zhēng)力。甚至在有些企業(yè),研發(fā)人員離開(kāi)公司以后,如何讓他們不泄漏技術(shù),也需要用獎(jiǎng)金來(lái)安定,這些都是需要企業(yè)考量的?!?由技術(shù)研發(fā)層觀點(diǎn)衡量達(dá)成企業(yè)目標(biāo)所需之研發(fā)活動(dòng)及其經(jīng)費(fèi);■ 由整體觀點(diǎn)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)之短期與長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃所需之經(jīng)費(fèi)。

        需要保持與競(jìng)爭(zhēng)者相同的水平,研發(fā)經(jīng)費(fèi)不能低于同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,否則吸引不了研發(fā)人才。因此,研發(fā)人員的薪酬至少要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手持平,甚至要比對(duì)方稍微多一點(diǎn)。必要的時(shí)候,也可以參考競(jìng)爭(zhēng)者,即同行的研發(fā)費(fèi)用水準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用的控制

        研發(fā)費(fèi)用的控制,應(yīng)兼顧研發(fā)工作的品質(zhì)、研發(fā)的成本與進(jìn)度。如:費(fèi)用控制,企業(yè)應(yīng)按月填報(bào)費(fèi)用支出及資本支出的動(dòng)支率。這樣隨時(shí)都可以知道到底整個(gè)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目大概已經(jīng)動(dòng)用了百分之多少;進(jìn)度控制,企業(yè)應(yīng)按月填報(bào)各項(xiàng)計(jì)劃之進(jìn)度。費(fèi)用和進(jìn)度是不一定同步的,有時(shí)前面投入的錢(qián)很多,可是進(jìn)度少有進(jìn)展,后面投入的錢(qián)不多,可是進(jìn)度大有進(jìn)展,所以很難做到一致;質(zhì)量控制,應(yīng)按各季預(yù)定查核點(diǎn),驗(yàn)收其研發(fā)成果(檢測(cè)功能與規(guī)格),做一個(gè)檢測(cè)。對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)來(lái)講,需要品質(zhì)達(dá)到規(guī)定要求,再來(lái)計(jì)算費(fèi)用和進(jìn)度,如果產(chǎn)品品質(zhì)不行,計(jì)算費(fèi)用和進(jìn)度是沒(méi)有什么意義的。

         

        04

        關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用分析與控管

         

         

        1、理論上的最高水平:MR=MC資金需求,首先是量的問(wèn)題,通俗地說(shuō),就是一個(gè)企業(yè)到底欠多少錢(qián),需要多少錢(qián)?從理論上講,每個(gè)企業(yè)的邊際收入(MR)等于邊際成本(MC)。企業(yè)的邊際收入即報(bào)酬率,而邊際成本是投入資金的成本,所以決定資金需求的理論是MR=MC。

        2、根據(jù)預(yù)估的財(cái)務(wù)報(bào)表編制未來(lái)的現(xiàn)金流量表編制企業(yè)現(xiàn)金流量只需計(jì)算以下兩個(gè)數(shù)字:營(yíng)業(yè)凈利;折舊。一個(gè)公司可以運(yùn)用的現(xiàn)金,除了自己賺的錢(qián),還有非現(xiàn)金的費(fèi)用。

        3、編制現(xiàn)金收支預(yù)算表編制現(xiàn)金收支預(yù)算,需要財(cái)務(wù)部門(mén)編制每月甚至每天現(xiàn)金支出表。如8號(hào)付工資,15號(hào)付水電費(fèi),18號(hào)向供應(yīng)商買(mǎi)東西開(kāi)應(yīng)付票據(jù)等。

        收入也有一些比較確定的日期,但有些不確定,所以收入至少按月來(lái)編。假設(shè)編制出來(lái)的收入和支出的現(xiàn)金預(yù)算有缺口,就要開(kāi)始去借錢(qián)了。

         

        05

        關(guān)于資金的來(lái)源

         

         

        正常的情況下,資金來(lái)源包括兩個(gè)方面,一是營(yíng)業(yè)活動(dòng)上的,二是財(cái)務(wù)上的。

        1、營(yíng)業(yè)活動(dòng)上:增加現(xiàn)金銷(xiāo)貨收入,一般來(lái)講,現(xiàn)金銷(xiāo)貨收入是最直接的資金來(lái)源方式;采取銷(xiāo)售折讓等方法,提早收回應(yīng)收賬款;減少不必要的庫(kù)存,實(shí)施安全庫(kù)存;出售閑置資產(chǎn);削減費(fèi)用,可在一定程度上增加收入。

        2、財(cái)務(wù)關(guān)系:增加銀行借款;增加資本;延期償還債務(wù)。

         

        06

        關(guān)于成本與數(shù)量、收入分析

         

         

        1、盈虧平衡點(diǎn)。也稱(chēng)為保本銷(xiāo)量或叫保本銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是沒(méi)有虧錢(qián),總收入等于總成本。其公式是:盈虧平衡點(diǎn)=總固定成本÷(單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本)。

        2、盈虧平衡點(diǎn)在管理決策上的作用:新產(chǎn)品決策,在開(kāi)發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品時(shí),從盈虧平衡點(diǎn)可以看出,這個(gè)新產(chǎn)品要達(dá)到最低的銷(xiāo)售量或是最少的銷(xiāo)售金額到底是多少,投資才不會(huì)發(fā)生虧損;擴(kuò)充或緊縮決策,單位售價(jià)減去單位變動(dòng)成本,又稱(chēng)為單位利潤(rùn)貢獻(xiàn),可以通過(guò)單位利潤(rùn)貢獻(xiàn)≥0決定企業(yè)是否擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)或停產(chǎn)歇業(yè)。

        從盈虧平衡點(diǎn)公式可以發(fā)現(xiàn),如果單位售價(jià)減掉單位變動(dòng)成本,即單位利潤(rùn)貢獻(xiàn),表示每賣(mài)一個(gè)單位的產(chǎn)品有沒(méi)有錢(qián)賺;如果單位售價(jià)比單位變動(dòng)成本大很多,不但變動(dòng)成本收回來(lái),固定成本也能收回來(lái)了,最后會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。假設(shè)一個(gè)企業(yè)的銷(xiāo)售量沒(méi)有受到限制,能生產(chǎn)多少就能賣(mài)多少,所以只要單位利潤(rùn)貢獻(xiàn)>0,此時(shí)的決策應(yīng)該是擴(kuò)大生產(chǎn),因?yàn)橛欣麧?rùn)可賺。假設(shè)單位利潤(rùn)貢獻(xiàn)=0,就是單位售價(jià)剛好等于單位變動(dòng)成本,這時(shí)企業(yè)可以保持一定的運(yùn)營(yíng)水平。假設(shè)單位利潤(rùn)貢獻(xiàn)<0,表示賣(mài)的價(jià)錢(qián)連單位變動(dòng)成本都收不回來(lái),所以賣(mài)得越多虧得就越慘,這時(shí)就應(yīng)該關(guān)門(mén)停業(yè)了。

        3、設(shè)定營(yíng)業(yè)目標(biāo):為獲取多少利潤(rùn),必須達(dá)到的營(yíng)業(yè)額。盈虧平衡點(diǎn)可以作為一個(gè)企業(yè)必須達(dá)到的營(yíng)業(yè)額的一個(gè)推算工具。盈虧平衡點(diǎn)在管理決策應(yīng)用上是有助于決定一個(gè)年度的營(yíng)業(yè)目標(biāo)的。

        盈虧平衡點(diǎn)是一個(gè)短期的分析,可是在企業(yè)的投資上還有長(zhǎng)期分析

        1、長(zhǎng)期投資決策兩個(gè)很重要原則:回報(bào)越高越好,投資于將來(lái)回收的錢(qián)越多的項(xiàng)目;回報(bào)期越短越好,即投資的回收年數(shù)越少越好。

        2、長(zhǎng)期投資常用的工具:投資回收期法,即投入的錢(qián)幾年可以收回。由現(xiàn)金凈收入即稅后凈利加上折舊費(fèi)用,收回起初投資額所需的年數(shù);凈現(xiàn)值,是將未來(lái)年度的現(xiàn)金凈收入變成現(xiàn)在的價(jià)值;內(nèi)部報(bào)酬率,一般來(lái)講,公司在評(píng)估項(xiàng)目時(shí),比較傾向于用IRR。將來(lái)的預(yù)期收入的現(xiàn)值等于現(xiàn)在的資金支出(C),即凈現(xiàn)值等于0的折算率(r)。當(dāng)資金成本率(利率:k)小于內(nèi)部報(bào)酬率(r),此時(shí)凈現(xiàn)值大于0,表示該投資案值得進(jìn)行。

        看了看墻上的掛鐘,足足聊聊了4個(gè)小時(shí)。“K老板,今天說(shuō)的只是,財(cái)務(wù)管理工作的一小部分,還有很多工作的。如果你想繼續(xù)了解的,明天你繼續(xù)找我。”“好的,不過(guò)你先準(zhǔn)備下講義,以后財(cái)務(wù)部的培訓(xùn)由你負(fù)責(zé)了” 。

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